Legge di Bilancio 2026
introdotta la “Rottamazione-quinquies” per la definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione:
Con la Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026), pubblicata nel Supplemento ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025, il legislatore ha introdotto una nuova misura di definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione, denominata Rottamazione-quinquies.
La misura si inserisce nel solco delle precedenti definizioni agevolate, confermandone l’impostazione di fondo e ampliando le possibilità di regolarizzazione per i contribuenti con debiti iscritti a ruolo.
Ambito di applicazione
La Rottamazione-quinquies riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023, derivanti da:
- imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatizzato e formale di cui agli articoli 36-bis e 36-ter del DPR n. 600/1973 e agli articoli 54-bis e 54-ter del DPR n. 633/1972;
- contributi previdenziali dovuti all’INPS, con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento.
Sono ammessi alla nuova definizione anche i contribuenti che abbiano aderito a precedenti misure agevolative e siano successivamente decaduti, purché i carichi rientrino nell’ambito oggettivo della Rottamazione-quinquies.
Restano invece esclusi i debiti già ricompresi in piani di pagamento della Rottamazione-quater per i quali, alla data del 30 settembre 2025, risultino integralmente versate tutte le rate scadute.
Benefici della definizione
L’adesione alla Rottamazione-quinquies consente l’estinzione dei debiti senza il pagamento di sanzioni, interessi di mora, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e aggio, con obbligo di versare esclusivamente il capitale e le eventuali spese di notifica ed esecutive.
Modalità e termini di adesione
La domanda di adesione dovrà essere presentata entro il 30 aprile 2026, esclusivamente in modalità telematica, secondo le istruzioni che saranno pubblicate dall’Agenzia delle entrate-Riscossione entro venti giorni dall’entrata in vigore della legge.
Il contribuente potrà optare per:
- pagamento in un’unica soluzione, entro il 31 luglio 2026;
- pagamento rateale, fino a un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo (in 9 anni).
In caso di pagamento rateale, sono previsti interessi nella misura del 3% annuo, decorrenti dal 1° agosto 2026.
Scadenze del piano rateale
Le prime tre rate scadono rispettivamente il 31 luglio 2026, il 30 settembre 2026 e il 30 novembre 2026.
Le rate successive scadono il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ciascun anno, a partire dal 2027, fino all’ultima rata prevista per il 31 maggio 2035.
Decadenza dalla definizione
La definizione agevolata perde efficacia in caso di:
- omesso o insufficiente versamento dell’unica rata, se scelta la soluzione in unica soluzione;
- omesso o insufficiente versamento di due rate, anche non consecutive, o dell’ultima rata del piano, in caso di pagamento rateale.
In tali ipotesi, i versamenti effettuati restano acquisiti a titolo di acconto sulle somme complessivamente dovute e il debito residuo torna integralmente esigibile secondo le regole ordinarie.
L’importo minimo della rata è pari ad € 100,00.
Considerazioni operative
La Rottamazione-quinquies rappresenta un’ulteriore opportunità di regolarizzazione per contribuenti e imprese con debiti iscritti a ruolo, anche per coloro che siano decaduti da precedenti definizioni agevolate. Particolare attenzione dovrà essere riservata alla verifica dei carichi ammissibili e alla sostenibilità dei piani di pagamento di lungo periodo.
ROTTAMAZIONE QUINQUIES – SCHEMA ANALITICO DEI COMMI 82–102
Comma 82 – Oggetto della definizione
Funzione: individua i debiti definibili e i benefici economici.
Contenuto:
- Carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023
- Ammessi solo:
- imposte dichiarate (36-bis e 36-ter DPR 600/1973)
- IVA dichiarata (54-bis e 54-ter DPR 633/1972)
- contributi INPS
- imposte dichiarate (36-bis e 36-ter DPR 600/1973)
- Esclusi i carichi derivanti da accertamento
Beneficio:
- si pagano solo capitale + spese di notifica ed esecutive
- stralcio totale di:
- sanzioni
- interessi
- interessi di mora
- somme aggiuntive INPS
- aggio di riscossione
- sanzioni
Comma 83 – Modalità e calendario di pagamento
Funzione: disciplina il pagamento.
Contenuto:
- pagamento:
- in un’unica soluzione (31 luglio 2026), oppure
- fino a 54 rate bimestrali
- in un’unica soluzione (31 luglio 2026), oppure
- calendario estremamente diluito (2026–2035)
Comma 84 – Interessi sul pagamento rateale
Funzione: disciplina il costo del tempo.
Contenuto:
- interessi 3% annuo
- decorrenza: 1° agosto 2026
- esclusa l’applicazione dell’art. 19 DPR 602/1973 (rateazioni ordinarie)
Comma 85 – Trasparenza informativa
Funzione: tutela del debitore.
Contenuto:
- l’agente della riscossione deve rendere visibili, in area riservata:
- i carichi definibili
- i carichi definibili
Comma 86 – Domanda di adesione
Funzione: disciplina l’accesso.
Contenuto:
- dichiarazione telematica
- termine: 30 aprile 2026
- nella domanda:
- scelta del numero di rate
- scelta del numero di rate
Comma 87 – Contenzioso pendente
Funzione: coordinamento con i giudizi in corso.
Contenuto:
- obbligo di indicare i giudizi pendenti
- impegno a rinunciarvi
- sospensione del giudizio
- estinzione del giudizio con il pagamento della prima/unica rata
- inefficacia delle sentenze non definitive
Comma 88 – Integrazione della domanda
Funzione: elasticità procedurale.
Contenuto:
- possibile integrare la dichiarazione presentata entro il 30 aprile 2026
Comma 89 – Calcolo delle somme dovute
Funzione: criterio di determinazione del debito.
Contenuto:
- si considerano solo:
- capitale
- spese esecutive/notifica
- capitale
- chi ha già pagato tutto il capitale più spese di notifica ed esecutive, ai sensi dell’art.82:
- deve comunque presentare domanda
- deve comunque presentare domanda
Comma 90 – Irripetibilità dei pagamenti
Funzione: tutela dell’Erario.
Contenuto:
- somme già versate:
- non rimborsabili
- non rimborsabili
Comma 91 – Effetti protettivi della domanda
Funzione: “scudo” del debitore.
Effetti principali:
- sospensione prescrizione/decadenza
- sospensione rateazioni in corso fino al pagamento della prima o unica rata
- blocco:
- nuovi fermi
- nuove ipoteche
- nuove esecuzioni
- nuovi fermi
- sospensione delle esecuzioni in corso
- regolarità ai fini:
- compensazioni (artt. 28-ter e 48-bis decreto del Presidente della Repubblica 602/73)
- DURC
- compensazioni (artt. 28-ter e 48-bis decreto del Presidente della Repubblica 602/73)
Comma 92 – Comunicazione dell’agente della riscossione
Funzione: quantificazione ufficiale.
Contenuto:
- entro 30 giugno 2026:
- importo complessivo
- importo rate (≥ 100 €)
- scadenze
- importo complessivo
- comunicazione via area riservata
Comma 93 – Modalità di pagamento
Funzione: strumenti operativi.
Modalità:
- domiciliazione bancaria
- moduli precompilati online
- sportelli dell’agente
Comma 94 – Effetti sulle dilazioni e sulle esecuzioni
Funzione: coordinamento con procedure pregresse.
Contenuto:
- revoca automatica delle dilazioni sospese, non possono essere accordate nuove dilazioni ai sensi dell’art. 19 DPR 602/73
- estinzione delle esecuzioni con il pagamento della prima rata
- eccezione: primo incanto (vendita all’asta) già positivo
Comma 95 – Decadenza dalla definizione
Funzione: sanzione per inadempimento.
Decadenza se:
- mancato pagamento:
- unica rata
- due rate (anche non consecutive)
- ultima rata
- unica rata
Effetti:
- ripresa della riscossione ordinaria
- somme versate = acconto
- nessuna estinzione del residuo
Comma 96 – Procedure di crisi e sovraindebitamento
Funzione: coordinamento concorsuale.
Contenuto:
- definizione ammessa anche:
- in piani di sovraindebitamento
- in procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento
- in piani di sovraindebitamento
- pagamento anche falcidiato, se previsto dal decreto di omologazione
Comma 97 – Sanzioni per violazioni del codice della strada
Funzione: disciplina speciale.
Contenuto:
- per le sole multe irrogate da amministrazioni dello Stato:
- si stralciano solo interessi e aggio
- non la sanzione principale
- si stralciano solo interessi e aggio
Comma 98 – Prededuzione
Funzione: tutela del credito erariale.
Contenuto:
- le somme dovute in procedure concorsuali e di composizione negoziale della crisi d’impresa:
- hanno natura prededucibile
- hanno natura prededucibile
Comma 99 – Riammissione dei decaduti
Funzione: “sanatoria delle sanatorie”.
Contenuto:
- possono rientrare:
- soggetti decaduti da precedenti rottamazioni (2016–2025)
- soggetti decaduti da precedenti rottamazioni (2016–2025)
Comma 100 – Esclusione dei contribuenti regolari
Funzione: clausola anti-duplicazione.
Contenuto:
- esclusi i debiti per carichi affidati all’agente della riscossione da 1.1.2000 al 30.06.2022 per i quali:
- al 30 settembre 2025
- tutte le rate risultano pagate
- al 30 settembre 2025
Comma 101 – Discarico automatico
Funzione: chiusura definitiva del debito.
Contenuto:
- dopo il pagamento:
- discarico automatico del residuo
- discarico automatico del residuo
- trasmissione dati agli enti creditori
- termine finale: 31 dicembre 2036
Comma 102 – Autonomia di regioni ed enti locali
Funzione: estensione facoltativa.
Contenuto:
- regioni ed enti locali:
- possono introdurre definizioni agevolate autonome
- nel rispetto dei principi costituzionali e di bilancio
- possono introdurre definizioni agevolate autonome